1、公司總收入包括哪些內(nèi)容？
政策依據(jù)
根據(jù)企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定，企業(yè)從各種來(lái)源取得的貨幣形式的收入和非貨幣形式的收入，為收入總額。包括：
（一）銷(xiāo)售商品收入；
（二）提供勞務(wù)收入；
（三）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（四）股利、股利等股權(quán)投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（八）接受捐贈(zèng)收入；
(9)其他收入。
政策分析
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在收入確認(rèn)方面存在完全不同的區(qū)別：
1、收入確認(rèn)形式存在差異
會(huì)計(jì)收益是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，與所有者投入的資本無(wú)關(guān)。
（一）會(huì)計(jì)收入范圍僅涉及企業(yè)日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，例如：銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；
（2）非常規(guī)活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益流入，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，且與所有者資本投資無(wú)關(guān)的，確認(rèn)為“收益”，例如：企業(yè)收到的捐贈(zèng)收入企業(yè)、未償還的應(yīng)付賬款等
不過(guò)，稅法在收入確認(rèn)中列出了一些項(xiàng)目，比較具體。
2、收入確認(rèn)范圍存在差異
會(huì)計(jì)收入：需要區(qū)分營(yíng)業(yè)收入和非營(yíng)業(yè)收入。
應(yīng)納稅所得額：一是分為流轉(zhuǎn)稅收入和所得稅收入。其次，收入也分為應(yīng)稅收入、非應(yīng)稅收入和免稅收入。
3、收入確認(rèn)原則存在差異
收入準(zhǔn)則：確認(rèn)會(huì)計(jì)收入的五個(gè)條件典型地體現(xiàn)了“實(shí)質(zhì)重于形式”的會(huì)計(jì)原則。如：融資租賃、售后回購(gòu)、長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量選擇成本法與權(quán)益法等。
應(yīng)納稅所得額：稅法規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間時(shí)，為了保持其確定性特征，往往不是“實(shí)質(zhì)重于形式”，而是“形式重于實(shí)質(zhì)”。例如：租賃或出借包裝的押金超過(guò)一年（含一年）無(wú)法退還的，將納入營(yíng)業(yè)稅。
4、業(yè)務(wù)收入確認(rèn)存在差異
會(huì)計(jì)確認(rèn)：企業(yè)將其產(chǎn)品用于營(yíng)銷(xiāo)或促銷(xiāo)、社交招待、股利分配、對(duì)外捐贈(zèng)等時(shí)，按產(chǎn)品賬面價(jià)值借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用-業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”根據(jù)具體目的。 ——“社交招待費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。
稅法確認(rèn)：稅法規(guī)定，當(dāng)產(chǎn)品用于營(yíng)銷(xiāo)或促銷(xiāo)、社交娛樂(lè)、股利分配、對(duì)外捐贈(zèng)等時(shí)，應(yīng)視為銷(xiāo)售。
一方面，調(diào)整產(chǎn)品不含流轉(zhuǎn)稅的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，增加應(yīng)納稅所得額；
另一方面，上述會(huì)計(jì)核算中的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等，不得在稅前扣除（如非公益性捐贈(zèng)），或者只能與其他類似費(fèi)用一并扣除。企業(yè)當(dāng)年的支出（如社交招待費(fèi)）。
2、銷(xiāo)售商品收入如何確認(rèn)？
銷(xiāo)售商品收入是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品和其他存貨取得的收入。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，除企業(yè)所得稅法和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)必須遵循權(quán)利與責(zé)任發(fā)生基礎(chǔ)原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則。
（1）企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1、貨物銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將與貨物所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方；
2.企業(yè)既不保留通常與所有權(quán)相關(guān)的持續(xù)管理權(quán)，也不保留對(duì)所售商品的有效控制；
3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
4、賣(mài)方已發(fā)生或?qū)l(fā)生的費(fèi)用能夠可靠地核算。
（二）滿足前款收入確認(rèn)條件且采用下列商品銷(xiāo)售方式的，按照下列規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：
1、采用代收付款方式銷(xiāo)售貨物的，在辦理完收款手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
2、如果以預(yù)付款方式銷(xiāo)售貨物，則在貨物發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入。
3、銷(xiāo)售的貨物需要安裝、檢驗(yàn)的，在買(mǎi)方驗(yàn)收貨物且安裝、檢驗(yàn)完畢后確認(rèn)收入。如果設(shè)置簡(jiǎn)單，則可以在發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入。
4、銷(xiāo)售的貨物采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托寄售的，在收到寄售清單時(shí)確認(rèn)收入。
（3）通過(guò)售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，按照銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)已售商品收入，并將回購(gòu)商品作為外購(gòu)商品處理。有證據(jù)表明不滿足銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，通過(guò)銷(xiāo)售商品提供融資的，將收到的金額確認(rèn)為負(fù)債。回購(gòu)價(jià)格高于原售價(jià)的，其差額確認(rèn)為回購(gòu)期間的利息費(fèi)用。
（4）銷(xiāo)售商品換舊的，按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，并將回收的商品作為外購(gòu)商品處理。
（五）企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而從商品價(jià)格中扣除的價(jià)格，屬于商業(yè)折扣。銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入。
債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)還款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，屬于現(xiàn)金折扣。銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)按照財(cái)務(wù)折扣處理。費(fèi)用扣除。
企業(yè)因所售商品質(zhì)量不合格而給予銷(xiāo)售價(jià)格的折扣為銷(xiāo)售折扣；企業(yè)因所售商品質(zhì)量、品種不符合要求而退貨的，屬于銷(xiāo)售退貨。企業(yè)已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)售商品，發(fā)生銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售退貨的，沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。
（六）企業(yè)以買(mǎi)一送一等方式銷(xiāo)售自有產(chǎn)品的，不屬于捐贈(zèng)。銷(xiāo)售總額按照各項(xiàng)目的公允價(jià)值的比例分?jǐn)偅_認(rèn)為各項(xiàng)目的銷(xiāo)售收入。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條規(guī)定，采用分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3、提供勞務(wù)收入如何確認(rèn)？
提供勞務(wù)收入是指從事建筑安裝、維修保養(yǎng)、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵政電信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介、醫(yī)療衛(wèi)生、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工等勞務(wù)活動(dòng)所得。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第二條規(guī)定，勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，每個(gè)納稅期末，采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
（一）勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：
1、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
2、交易的完成進(jìn)度能夠可靠地確定；
3、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
（二）確定企業(yè)提供勞務(wù)的完工進(jìn)度，可以采用下列方法：
1. 已完成工作的測(cè)量；
（二）提供的勞務(wù)占勞務(wù)總量的比重；
3、已發(fā)生成本占總成本的比率。
（三）企業(yè)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同、協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，并將稅期末的勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度，扣除以前納稅年度累計(jì)確認(rèn)的勞務(wù)收入。確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)按照提供勞務(wù)的預(yù)計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)的勞務(wù)成本后的金額結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。
（四）提供下列服務(wù)，符合收入確認(rèn)條件的，按照規(guī)定確認(rèn)收入：
1、安裝費(fèi)。根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作以產(chǎn)品銷(xiāo)售為條件，安裝費(fèi)在產(chǎn)品銷(xiāo)售確認(rèn)時(shí)確認(rèn)為收入。
2、宣傳媒體收費(fèi)。收入應(yīng)當(dāng)在相關(guān)廣告或商業(yè)活動(dòng)向公眾展示時(shí)確認(rèn)。廣告制作費(fèi)根據(jù)廣告的完成進(jìn)度確認(rèn)為收入。
3、軟件費(fèi)用。為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的費(fèi)用按照開(kāi)發(fā)的完成進(jìn)度確認(rèn)。
4、服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)中的服務(wù)費(fèi)具有可區(qū)分性，在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)收入。
5、文藝演出、宴會(huì)等特殊活動(dòng)費(fèi)用。收入在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)。如果費(fèi)用涉及多項(xiàng)活動(dòng)，則將預(yù)收的金額合理分配至各項(xiàng)活動(dòng)，并單獨(dú)確認(rèn)收入。
6. 會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)會(huì)員資格或成為會(huì)員僅允許您獲得會(huì)員資格。如果所有其他服務(wù)或商品單獨(dú)收費(fèi)，則在取得會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)會(huì)員資格或成為會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)無(wú)需付費(fèi)即可獲得各種服務(wù)或商品，或以低于非會(huì)員的價(jià)格出售商品或提供服務(wù)的，會(huì)員費(fèi)在整個(gè)權(quán)益期間分期確認(rèn)時(shí)期。收入。
7. 特許權(quán)使用費(fèi)。提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)在資產(chǎn)交付或資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)；提供初始和后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)使用費(fèi)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)。
8、人工成本。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)性服務(wù)而收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)。
4、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入如何確認(rèn)？
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)和其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。
(1) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第三條規(guī)定：
企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且股權(quán)變更手續(xù)完成時(shí)確認(rèn)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除取得股權(quán)所發(fā)生的成本后的凈額。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時(shí)，不得從被投資企業(yè)的未分配利潤(rùn)等股東留存收益中扣除按照股權(quán)可分配的金額。
（2）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：
1、國(guó)債利息收入確認(rèn)時(shí)間
根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條的規(guī)定，企業(yè)投資國(guó)債，從國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人）取得國(guó)債利息收入的，收入在國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的付息日確認(rèn)。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債的，在確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。
2、國(guó)債利息收入的計(jì)算
企業(yè)提前轉(zhuǎn)讓國(guó)債或者向非發(fā)行人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的，持有期間尚未贖回的國(guó)債利息收入按照下列公式計(jì)算確定：
國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
上式中“國(guó)債金額”根據(jù)國(guó)債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定； “適用年利率”根據(jù)國(guó)債票面年利率或等值年收益率確定；企業(yè)在不同時(shí)間多次購(gòu)買(mǎi)同一品種國(guó)債的，“適用年利率”“天數(shù)”可以按照平均持有天數(shù)計(jì)算確定。
三、國(guó)債利息收入免稅問(wèn)題
根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)取得的政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按照下列規(guī)定執(zhí)行：
企業(yè)直接投資購(gòu)買(mǎi)發(fā)行人國(guó)債并持有至到期的，從發(fā)行人取得的國(guó)債利息收入全額免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)提前轉(zhuǎn)讓國(guó)債或者向非發(fā)行人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的，按照本公告第一條第二項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。
4、國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理如何？
（一）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間
企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債的，應(yīng)當(dāng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效之日或者國(guó)債轉(zhuǎn)讓之日確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)投資購(gòu)買(mǎi)國(guó)債并到期兌付的，按照國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息日確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
（二）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計(jì)算
企業(yè)到期轉(zhuǎn)讓或贖回國(guó)債取得的價(jià)格為扣除購(gòu)買(mǎi)國(guó)債成本、持有期間按照本公告第一條計(jì)算的國(guó)債利息收入和相關(guān)稅費(fèi)后的余額以及交易過(guò)程中的費(fèi)用。利潤(rùn)（損失）。
（三）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益（損失）的稅務(wù)問(wèn)題
根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十六條的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債視為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，取得的收益（損失）作為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
五、關(guān)于國(guó)債成本的確定問(wèn)題
（一）以支付現(xiàn)金方式取得的國(guó)債，其成本為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和繳納的相關(guān)稅費(fèi)；
（二）以支付現(xiàn)金以外方式取得的國(guó)債，按照資產(chǎn)的公允價(jià)值和繳納的相關(guān)稅費(fèi)作為成本；
六、關(guān)于國(guó)債成本的計(jì)算方法
企業(yè)在不同時(shí)間購(gòu)買(mǎi)同一品種國(guó)債的，轉(zhuǎn)讓成本計(jì)算方法可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中的一種。定價(jià)方式一經(jīng)選定，不得隨意更改。
（三）上市公司限制性股票企業(yè)轉(zhuǎn)讓情況
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司限制性股票轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：
一、納稅人范圍界定問(wèn)題
根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條及其實(shí)施條例第三條的規(guī)定，企業(yè)（含事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等）取得限制性股票轉(zhuǎn)讓所得的為納稅人的企業(yè)所得稅。
2、個(gè)人轉(zhuǎn)讓企業(yè)代持限制性股票的納稅問(wèn)題
因股權(quán)分置改革，原由個(gè)人出資并代表企業(yè)持有的限制性股票，企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定辦理：
（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限制性股票取得的收入，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
上述限制性股票轉(zhuǎn)讓收入扣除限制性股票原值和合理稅費(fèi)后的余額為限制性股票轉(zhuǎn)讓收入。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限制性股票原值證明，且無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算限制性股票原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將確定限制性股票原值和營(yíng)業(yè)收入的15%。限制性股票的轉(zhuǎn)讓。合理的稅費(fèi)。
按照本條規(guī)定履行完納稅義務(wù)后，限制性股票轉(zhuǎn)讓所得余額轉(zhuǎn)讓給實(shí)際所有者時(shí)，不再征稅。
（二）因法院判決、裁定等原因，企業(yè)通過(guò)證券登記結(jié)算公司直接將代表公司持有的個(gè)人限制性股票變更至實(shí)際所有者名下的，不視為限制性股票的轉(zhuǎn)讓。
3、企業(yè)在限售股份解除前轉(zhuǎn)讓限售股份的稅務(wù)問(wèn)題
企業(yè)在限制性股票解除前將其持有的限制性股票轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱受讓方）的，企業(yè)所得稅問(wèn)題按照以下規(guī)定辦理：
（一）企業(yè)減持已在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限制性股票取得的收入，按全部計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
（二）企業(yè)持有的限制性股票在解禁前已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但股權(quán)登記未發(fā)生變更且仍由企業(yè)持有的，企業(yè)取得的收入實(shí)際減持的限制性股票按照本條第一款的規(guī)定計(jì)算。如果有規(guī)定規(guī)定納稅后，將余額轉(zhuǎn)移給受讓方，受讓方不再繳納稅款。
5、股利、股利等股權(quán)投資收益如何確認(rèn)？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定，股利、紅利等股權(quán)投資收益，按照被投資單位利潤(rùn)分配日確認(rèn)但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定的除外。收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第24號(hào)）第五條規(guī)定，境內(nèi)居民企業(yè)必須繳納稅款。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)。分配股利、股利等股權(quán)投資收益的，應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)分配決定作出之日扣繳企業(yè)所得稅。實(shí)際繳納時(shí)間在利潤(rùn)分配決定日之前的，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)在實(shí)際繳納時(shí)扣繳。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)取得的股息、紅利及其他所得股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)向被投資企業(yè)股東會(huì)報(bào)告。或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定確定收益實(shí)現(xiàn)的日期。
被投資企業(yè)將股本（票）溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不視為投資企業(yè)的股利、紅利收入，投資企業(yè)不得增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)投資。
6、利息收入如何確認(rèn)？
利息收入是指企業(yè)向他人提供資金使用但不構(gòu)成股權(quán)投資或者他人占用本企業(yè)資金而取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息和其他收入。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條規(guī)定，利息收入按照債務(wù)人按照合同規(guī)定支付利息的日期確認(rèn)。
7、租金收入如何確認(rèn)？
租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝材料或者其他有形資產(chǎn)使用權(quán)而取得的收入。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十九條規(guī)定，租金收入按照承租人按照合同規(guī)定支付租金的日期確認(rèn)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第一條規(guī)定，并按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第一條規(guī)定， 《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物使用權(quán)或者其他有形資產(chǎn)取得的租金收入，按照承租人按照交易合同或協(xié)議規(guī)定支付租金的日期確認(rèn)。其中，交易合同或協(xié)議約定租賃期限跨度多年且一次性預(yù)付租金的，按照《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收支匹配原則，出租人可以將上述已確認(rèn)的收入用于租賃。期間分期平均計(jì)入相關(guān)年收入。
出租人為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)并如實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)收入的非居民企業(yè)的，也適用本條規(guī)定。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第十條規(guī)定，企業(yè)新建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工前或初次登記前，必須與承租人簽訂租賃預(yù)約書(shū)。取得房產(chǎn)或者權(quán)屬證明。有協(xié)議的，自開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租人取得的預(yù)租價(jià)格確認(rèn)為租金收入。
8、特許權(quán)使用費(fèi)收入如何確認(rèn)？
使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和其他特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十條的規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)收入按照特許人按照合同約定支付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)。
9、捐贈(zèng)收入如何確認(rèn)？
捐贈(zèng)收入是指企業(yè)無(wú)償接受其他企業(yè)、組織或者個(gè)人的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定，收到捐贈(zèng)收入時(shí)，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
10、產(chǎn)品分享收入如何確認(rèn)？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定，通過(guò)產(chǎn)品分享取得收入的，按照企業(yè)分配產(chǎn)品之日和收入金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
11、視同銷(xiāo)售收入如何確認(rèn)？
企業(yè)進(jìn)行非貨幣資產(chǎn)交換，或者以貨物、財(cái)產(chǎn)或者服務(wù)進(jìn)行捐贈(zèng)、償還債務(wù)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)。 ，或提供服務(wù)。但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定的除外。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)向他人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有下列情形的，資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生變化，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的收入，按規(guī)定視為出售。
1. 用于營(yíng)銷(xiāo)或銷(xiāo)售；
2、用于社交娛樂(lè)；
3、用于員工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
4、用于股利分配；
5、對(duì)外捐贈(zèng)；
6、其他改變資產(chǎn)權(quán)屬的用途。
企業(yè)視為出售的，按照所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。
12、如何確認(rèn)內(nèi)部處置資產(chǎn)不屬于銷(xiāo)售？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)處置資產(chǎn)具有下列情形的，還應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外，由于該財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)在形式上或?qū)嵸|(zhì)上沒(méi)有發(fā)生變化，可以作為內(nèi)部處置資產(chǎn)處理。不視為銷(xiāo)售收入確認(rèn)，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)繼續(xù)計(jì)算。
1、使用資產(chǎn)生產(chǎn)、制造、加工另一種產(chǎn)品；
2、改變資產(chǎn)的形態(tài)、結(jié)構(gòu)或者性能；
3、改變資產(chǎn)用途（例如將自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；
4、總行與分行之間資產(chǎn)轉(zhuǎn)移；
5、以上兩種或兩種以上情況混合存在；
6、其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)的用途。
13、保單搬遷收入如何確認(rèn)？
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：
企業(yè)政策搬遷是指在政府主導(dǎo)下，因社會(huì)公共利益的需要，對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體或部分搬遷。
（一）企業(yè)因下列需要之一提供相關(guān)證明文件的，屬于政策性搬遷：
（一）國(guó)防和外交需要；
（二）政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需求；
（三）政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境與資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；
（四）政府組織實(shí)施保障性安居工程建設(shè)的需要；
（5）需要在政府根據(jù)“中華人民共和國(guó)城市和農(nóng)村規(guī)劃法的相關(guān)規(guī)定”的相關(guān)規(guī)定組織和實(shí)施的土地上重建舊城市地區(qū)的舊城市地區(qū)；
（6）在法律和行政法規(guī)中規(guī)定的其他公共利益需求。
（2）企業(yè)的搬遷收入包括從企業(yè)外部（包括政府或其他單位）在搬遷過(guò)程中獲得的搬遷補(bǔ)償收入，以及企業(yè)搬遷資產(chǎn)的處置收入，等等。
企業(yè)獲得的搬遷補(bǔ)償收入是指企業(yè)因搬遷而獲得的貨幣和非貨幣薪酬收入。具體包括：
（一）對(duì)被征收資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；
（二）搬遷安置補(bǔ)償；
（3）賠償因中止生產(chǎn)和業(yè)務(wù)而造成的損失；
（四）搬遷過(guò)程中因資產(chǎn)損壞而獲得的保險(xiǎn)賠償；
（5）其他薪酬收入。
處置企業(yè)搬遷資產(chǎn)的收入是指由于搬遷而從企業(yè)的各種資產(chǎn)處置企業(yè)獲得的收入。
企業(yè)搬遷、處置存貨取得的收入，應(yīng)當(dāng)視為正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，不屬于企業(yè)搬遷收入。
（3）企業(yè)搬遷費(fèi)用，包括由于搬遷而產(chǎn)生的搬遷費(fèi)用和企業(yè)資產(chǎn)處理費(fèi)用。
搬遷費(fèi)用是指企業(yè)搬遷期間產(chǎn)生的各種費(fèi)用，包括在關(guān)閉期間向員工支付的雇員，工資和福利費(fèi)用所產(chǎn)生的實(shí)際費(fèi)用。和其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。
資產(chǎn)處置費(fèi)用是指企業(yè)因搬遷而產(chǎn)生的處置各種資產(chǎn)的費(fèi)用，包括在處置過(guò)程中銷(xiāo)售和處置各種資產(chǎn)，稅收和費(fèi)用的凈價(jià)值以及其他費(fèi)用。
如果由于搬遷而被企業(yè)廢棄的資產(chǎn)沒(méi)有轉(zhuǎn)移價(jià)值，則其凈值將被視為企業(yè)的資產(chǎn)處理費(fèi)用。
（4）搬遷資產(chǎn)的稅收處理
對(duì)于由企業(yè)重新定位的資產(chǎn)，僅安裝或可以繼續(xù)使用，而在不安裝的情況下繼續(xù)使用，在資產(chǎn)恢復(fù)使用后，其凈值應(yīng)基于尚未貶值或攤銷(xiāo)資產(chǎn)的年限如企業(yè)所得稅法及其實(shí)施法規(guī)所述。 ，繼續(xù)產(chǎn)生折舊或攤銷(xiāo)。
如果企業(yè)的搬遷資產(chǎn)需要重復(fù)使用之前進(jìn)行重大維修，則資產(chǎn)的凈值以及在重大維修期間產(chǎn)生的支出應(yīng)為資產(chǎn)的稅收計(jì)算費(fèi)用。資產(chǎn)重新投入使用后，按資產(chǎn)剩余使用壽命計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。
如果在企業(yè)搬遷期間被征用并采用了土地更換，則應(yīng)根據(jù)被收購(gòu)?fù)恋氐膬糁涤?jì)算轉(zhuǎn)移土地的稅費(fèi)，并在使用轉(zhuǎn)移的土地之前產(chǎn)生的各種費(fèi)用。稅收成本將根據(jù)《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的幾年及其實(shí)施法規(guī)攤銷(xiāo)。
對(duì)于在企業(yè)搬遷期間新購(gòu)買(mǎi)的各種類型的資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施法規(guī)的相關(guān)規(guī)定來(lái)計(jì)算并確定資產(chǎn)的稅費(fèi)和折舊或攤銷(xiāo)壽命。企業(yè)為獲取資產(chǎn)而產(chǎn)生的支出不得從搬遷收入中扣除。
（5）應(yīng)稅收入
企業(yè)在搬遷期內(nèi)產(chǎn)生的搬遷收入和搬遷費(fèi)用可以暫時(shí)包含在當(dāng)前期間的應(yīng)稅收入中，但是在搬遷完成的那一年，搬遷收入和費(fèi)用將被總結(jié)和解決。
企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷費(fèi)用后的余額是企業(yè)的搬遷收入。
企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，應(yīng)當(dāng)將搬遷收入計(jì)入企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
在以下任何情況下，在搬遷完成的一年中，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算并計(jì)算搬遷收入：
（1）從搬遷開(kāi)始，搬遷是在5年內(nèi)（包括搬遷年）的任何一年完成的。
（二）自搬遷之日起，搬遷期限達(dá)到5年（含搬遷當(dāng)年）。
如果扣除搬遷費(fèi)用后企業(yè)搬遷收入為負(fù)，則應(yīng)是搬遷損失。搬遷損失可以通過(guò)以下方式之一征稅：
（1）在搬遷完成的那一年，將進(jìn)行一次性扣除。
（2）從搬遷完成的一年開(kāi)始，它分為三年，并在稅前均勻扣除。
上述方法是由企業(yè)選擇的，但是一旦選擇，就無(wú)法更改它們。
如果企業(yè)同時(shí)符合以下條件，則將其視為已完成搬遷：
（一）搬遷計(jì)劃已基本完成；
（二）當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入占擬搬遷前年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的50%以上。
如果企業(yè)同時(shí)搬遷和生產(chǎn)，則搬遷年應(yīng)根據(jù)實(shí)際搬遷年份計(jì)算。
如果企業(yè)在前幾年遭受了無(wú)償損失，并且如果企業(yè)因搬遷而停止生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)，沒(méi)有收入，則可以將搬遷年份到搬遷年前一年的那一年。隨著停止生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的一年，也可以繼續(xù)進(jìn)行法定損失。損失應(yīng)從賠償期扣除；如果企業(yè)同時(shí)搬遷和生產(chǎn)，則應(yīng)連續(xù)計(jì)算其損失的結(jié)轉(zhuǎn)年。
14.如何識(shí)別其他收入？
根據(jù)“實(shí)施企業(yè)所得稅法的實(shí)施法規(guī)”的第22條，其他收入是指企業(yè)獲得的其他收入，而不是企業(yè)收入第（1）至（8）條規(guī)定的收入以外的收入。稅法，包括資產(chǎn)盈余收入，逾期包裝的存款收入，無(wú)法償還的應(yīng)付款項(xiàng)，處理不良債務(wù)損失后已收回的應(yīng)收賬款
（1）被視為損失后已回收的資產(chǎn)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施法規(guī)》第32條，當(dāng)將被視為損失的企業(yè)資產(chǎn)被充分恢復(fù)或在隨后的納稅年度中被部分收回時(shí)，應(yīng)將其包括在當(dāng)前期間的收入中。
根據(jù)財(cái)政部通知和州政府對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除政策的第11條（ [2009]第57號(hào)），企業(yè)在計(jì)算應(yīng)稅收入時(shí)已扣除的資產(chǎn)損失稍后將征稅。當(dāng)全年全部或部分回收時(shí)，回收部分應(yīng)作為當(dāng)前回收期的應(yīng)稅收入中的收入包括在內(nèi)。
（2）補(bǔ)貼收入
根據(jù)“財(cái)政部和國(guó)家所得稅政策問(wèn)題有關(guān)財(cái)政資金，行政費(fèi)用和政府資金的稅收稅收”的第一條（ [2008]第151號(hào)），各種財(cái)政基金）由企業(yè)獲得的，除了國(guó)家投資的企業(yè)，并要求在使用資金之后返回本金的企業(yè)，該年度企業(yè)的總收入應(yīng)包括在內(nèi)。
本文中提到的“財(cái)政資金”一詞是指企業(yè)從政府及其相關(guān)部門(mén)獲得的財(cái)務(wù)補(bǔ)貼，補(bǔ)貼，貸款利息折扣和其他類型的特殊金融資金，包括直接降低和免稅并立即退款和預(yù)付款。首先退款和征收的各種稅款，然后退還，但不包括企業(yè)根據(jù)法規(guī)獲得的出口納稅折扣；所謂的國(guó)家投資將州對(duì)企業(yè)的投資作為投資者，以及根據(jù)相關(guān)法規(guī)的相應(yīng)增加企業(yè)的付費(fèi)資本（ ）的增加）直接投資。
（3）債務(wù)重組的收入
根據(jù)“有關(guān)企業(yè)所得稅法中實(shí)施某些稅收問(wèn)題的國(guó)家稅收通知的第2條”（郭申（Guo Shui Han）[2010]第79號(hào)），當(dāng)時(shí)企業(yè)經(jīng)歷債務(wù)重組，實(shí)現(xiàn)債務(wù)重組當(dāng)債務(wù)重組或協(xié)議生效時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入。 。
（4）承租人在融資出售和租賃業(yè)務(wù)中出售資產(chǎn)
根據(jù)“有關(guān)承租人在融資銷(xiāo)售和租賃業(yè)務(wù)中出售資產(chǎn)出售的稅收問(wèn)題的稅收問(wèn)題的公告第2條（2010年第13號(hào)稅收公告），融資銷(xiāo)售和租賃業(yè)務(wù)指一方將資產(chǎn)出售給被批準(zhǔn)從事金融租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)以融資的目的，它將資產(chǎn)從金融租賃企業(yè)中租賃回資產(chǎn)。根據(jù)當(dāng)前的公司所得稅法和相關(guān)收入確定法規(guī)，在融資出售和租賃業(yè)務(wù)中，承租人的資產(chǎn)出售不被認(rèn)為是銷(xiāo)售收入。對(duì)于租賃資產(chǎn)融資，仍會(huì)根據(jù)承租人在銷(xiāo)售前的原始賬面價(jià)值計(jì)算稅款。基本折舊條款。在租賃期間，承租人支付的融資權(quán)益部分被扣除在稅前作為公司財(cái)務(wù)費(fèi)用。
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