企業(yè)良好的納稅信用評價(jià)結(jié)果有助于幫助企業(yè)辦稅更便利、更容易融資貸款、并擁有更多招投標(biāo)機(jī)會(huì)等，而企業(yè)納稅評價(jià)制度迎來重大變化。
5月30日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》（下稱《辦法》），首次將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社保費(fèi)和非稅收入事項(xiàng)納入信用評價(jià)，結(jié)合經(jīng)營主體評價(jià)年度內(nèi)按期申報(bào)和繳費(fèi)情況，綜合評價(jià)納稅繳費(fèi)信用級別，更加全面地反映經(jīng)營主體信用狀況。《辦法》自2025年7月1日起施行。
現(xiàn)行規(guī)定的納稅信用評級只針對企業(yè)納稅人的納稅情況，并不包括社保費(fèi)和非稅收入等繳費(fèi)情況。根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，2024年全國社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收入約118945億元，全國非稅收入約44730億元。前述兩者收入之和，接近2024年全國稅收收入（約174972億元）。
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副院長田彬彬告訴第一財(cái)經(jīng)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是保障職工權(quán)益、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要資金來源。此次《辦法》的發(fā)布，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況與信用評價(jià)掛鉤，可以促使企業(yè)更加重視社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納，從而強(qiáng)化企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感。同時(shí)，這也是社保費(fèi)交由稅務(wù)部門征收之后，征管優(yōu)勢的一個(gè)具體體現(xiàn)，可以將稅收和社保納入共同的信用評價(jià)管理體系，借此促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。
稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，此次《辦法》在保持評價(jià)目標(biāo)原則、制度框架和評價(jià)結(jié)果基本穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步拓展評價(jià)范圍、優(yōu)化評價(jià)規(guī)則、加大修復(fù)力度、強(qiáng)化結(jié)果應(yīng)用，并按照“稅費(fèi)皆重、稅費(fèi)一體、稅費(fèi)協(xié)同”理念，將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入納入信用評價(jià)范圍，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)信用同評和制度集成升級，不斷提高納稅繳費(fèi)信用管理科學(xué)化、規(guī)范化水平。
比如，《辦法》明確的納稅繳費(fèi)信用級別延續(xù)現(xiàn)行制度。即納稅繳費(fèi)信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。A級為年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級為年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；M級為新設(shè)立經(jīng)營主體或者年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上但評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；C級為年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的；D級為年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者有嚴(yán)重失信行為的。
目前稅務(wù)部門對納稅信用良好（A、B）的納稅人，會(huì)直接給予守信激勵(lì)舉措，在發(fā)票額度申領(lǐng)、留抵退稅、出口退稅等方面辦稅更為便利。比如A級納稅人可以單次領(lǐng)取3個(gè)月（一般為1個(gè)月）的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理。另外，良好的納稅信用，也給企業(yè)在貸款融資、參加招投標(biāo)、申請資質(zhì)認(rèn)定等領(lǐng)域提供便利。
而若納稅繳費(fèi)信用評級被認(rèn)定為最低的D級，稅務(wù)部門會(huì)結(jié)合經(jīng)營主體風(fēng)險(xiǎn)評估情況，限額限量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，限制數(shù)電發(fā)票額度；普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊領(lǐng)新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。另外D級經(jīng)營主體還會(huì)被列入稅務(wù)重點(diǎn)監(jiān)控對象，加強(qiáng)信用監(jiān)管。
正是如此，企業(yè)愈加重視納稅信用評分，而此次評價(jià)指標(biāo)也結(jié)合社會(huì)痛點(diǎn)問題給予優(yōu)化，給企業(yè)預(yù)留容錯(cuò)空間。
田彬彬表示，此次《辦法》考慮到社保費(fèi)的繳納比稅收的繳納有更多的差異化情形，為了避免因此造成信用評級的“誤傷”，《辦法》專門預(yù)留了企業(yè)社保繳費(fèi)的容錯(cuò)空間，并加大了評級修復(fù)的力度，這正是柔性執(zhí)法的一個(gè)重要體現(xiàn)。
比如，此次《辦法》優(yōu)化起評分規(guī)則，適當(dāng)增加起評分，給應(yīng)當(dāng)為職工申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的經(jīng)營主體預(yù)留容錯(cuò)空間。《辦法》明確經(jīng)營主體經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失，經(jīng)常性指標(biāo)中納稅繳費(fèi)信息齊全的，從93分起評，不齊全的，從90分起評。而現(xiàn)行規(guī)定中，非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的一律從90分起評。所謂“非經(jīng)常性指標(biāo)缺失”是指近三個(gè)評價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有相關(guān)稅務(wù)檢查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。
另外，此次《辦法》將未按規(guī)定期限申報(bào)等指標(biāo)的扣分頻次由“按稅種按次計(jì)算”調(diào)整為“按月計(jì)算”，避免單一指標(biāo)對整體評價(jià)結(jié)果影響過大；優(yōu)化不能評為A級的情形，明確因存在未抵減完的增值稅留抵稅額、享受增值稅加計(jì)抵減政策等情況，連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月增值稅應(yīng)納稅額為0，不影響經(jīng)營主體評為A級。
實(shí)踐中，一些企業(yè)因逾期申報(bào)、逾期繳納稅款等造成扣分，使得信用評級下降，影響企業(yè)發(fā)展。此時(shí)納稅信用修復(fù)十分重要。
此次《辦法》進(jìn)一步完善了納稅繳費(fèi)信用修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)。比如，新增了一檔信用修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)，即失信行為發(fā)生后3日內(nèi)糾正的，可按100%修復(fù)原扣分分值。企業(yè)發(fā)現(xiàn)失信行為后立行立改、及時(shí)糾正，即有機(jī)會(huì)修復(fù)全部扣分。同時(shí)，適當(dāng)提高了原有修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)的加分比例，由原來的挽回80%、40%、20%的扣分損失調(diào)整為挽回80%、60%、40%的扣分損失，鼓勵(lì)企業(yè)盡早糾正。
針對部分企業(yè)反映，已按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求分期補(bǔ)繳稅費(fèi)款，但因經(jīng)營困難等原因難以全部繳清，導(dǎo)致無法滿足信用修復(fù)條件的實(shí)際情況，《辦法》引入了漸次修復(fù)機(jī)制，根據(jù)補(bǔ)繳稅費(fèi)款占比和補(bǔ)繳及時(shí)性，綜合計(jì)算修復(fù)加分（如3日內(nèi)補(bǔ)繳的按補(bǔ)繳比例*100%修復(fù)扣分分值、30日內(nèi)補(bǔ)繳的按補(bǔ)繳比例*80%修復(fù)扣分分值），鼓勵(lì)企業(yè)積極補(bǔ)繳稅費(fèi)款。
上述負(fù)責(zé)人表示，下一步，稅務(wù)部門將多措并舉抓好新辦法的貫徹實(shí)施工作，廣泛開展宣傳解讀，并通過新電子稅務(wù)局、征納互動(dòng)等渠道，更好為經(jīng)營主體提供納稅繳費(fèi)信用的查詢和提示提醒服務(wù)。第一次適用《辦法》的納稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果將在2026年4月發(fā)布，稅務(wù)部門將持續(xù)加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同聯(lián)動(dòng)，進(jìn)一步發(fā)揮納稅繳費(fèi)信用在社會(huì)信用體系中的基礎(chǔ)性作用。
根據(jù)稅務(wù)總局披露的全國納稅信用年度評價(jià)結(jié)果顯示，2024年全國守信納稅人達(dá)4127萬戶，比2023年增加378萬戶，其中納稅信用最高等級A級納稅人數(shù)量近335萬戶，比去年增加45.6萬戶，誠信納稅企業(yè)數(shù)量穩(wěn)步增長。
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